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外国子会社合算税制が適用される内国法人

本税制が適用される内国法人は次のようになります。

  • 内国法人の外国関係会社に係る次に掲げる割合のいずれかが10%以上である場合の内国法人
  • その有する外国関係会社の株式等の数又は金額及び他の外国法人を通じて間接に有するその外国関係会社の株式等の数又は金額の合計数又は合計額がその外国関係会社の発行済株式等の総数又は総額のうちに占める割合
  • その有する外国関係会社の議決権の数及び他の外国法人を通じて間接に有するその外国関係会社の議決権の数の合計数がその外国関係会社の議決権の総数のうちに占める割合
  • その有する外国関係会社の請求権に基づき受けることのできる剰余金の配当等の額及び他の外国法人を通じて間接に有するその外国関係会社の株式等の請求権に基づき受けることができる剰余金の配当の額の合計額がその外国関係会社の株式等の請求権の基づき受けることができる剰余金の配当等の総額のうちに占める割合

 

  • 外国関係会社との間に実質支配関係がある内国法人
  • 内国法人との間に実質支配関係がある外国関係会社の他の外国関係会社に係る直接及び間接の持ち分割合等が10%以上である場合のその内国法人
  • 直接及び間接の持ち株割合が10%以上である一の同族株主グループに属する内国法人

 

納税義務者について図示すると次のようになります。

 

内国法人(納税者) 内国法人(納税者) 内国法人(納税者) 内国法人(納税者) 内国法人(納税者) 内国法人(納税者) 個人
a%保有 実質支配 実質支配 実質支配  
外国関係会社   外国関係会社 外国法人(外国関係会社) G%保有
10%以上 b%保有 実質支配 外国法人(外国関係会社) D%保有 外国法人
外国関係会社 10%以上 外国法人    
c%保有   E%保有 F%保有 H%保有
外国関係会社 外国関係会社 外国関係会社 外国関係会社 外国関係会社 外国関係会社
  a%×b%×c%≧10%     d%×e%≧10% f%+(g%×h%)≧10%

 

 

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